CA • การตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมาย • ข้อมูลจำลอง
การจัดเก็บรายได้ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง
เทศบาลเมืองชลบุรี • CA-2569-009 • เกินกำหนด
คุณอยู่ที่ขั้นนี้ • การรายงานผลการตรวจสอบ
รวบรวมผลที่ยืนยัน สอบทานและอนุมัติรายงาน
ต้องทำต่อ: ยังไม่ยืนยันหนังสือแจ้งผล
ขั้นตอนการปฏิบัติงานตรวจสอบของ สตง. ตามประกาศ คตง. 8 มี.ค. 2562 • ภาค 2 • การรายงานผลการตรวจสอบ • TOR ภาคผนวก ก
สายอนุมัติ: ผู้ตรวจสอบ แล้วต่อด้วย หัวหน้ากลุ่ม/หัวหน้าทีม แล้วต่อด้วย ผู้อำนวยการสำนัก แล้วต่อด้วย ผู้ช่วยผู้ว่าการ/รองผู้ตรวจเงินแผ่นดิน แล้วต่อด้วย ผู้ว่าการ/ผู้ได้รับมอบหมาย (ลงนามแจ้งผล) • สอบทานคุณภาพโดยสำนักควบคุมและประกันคุณภาพการตรวจเงินแผ่นดิน
4 รายงานและแจ้งผลการตรวจสอบ
TOR ภาคผนวก ก • รายงานผลการตรวจสอบ • ข้อมูลจำลอง / เก็บเฉพาะรอบใช้งาน
แหล่ง: แผนยืนยันแล้ว + WP-CA รายประเด็น + คำชี้แจงยืนยันแล้วของ CA-2569-009 • ผู้ตรวจไม่ต้องกรอกข้อมูลเดิมซ้ำ
รายงานผลการตรวจสอบ CA
แหล่งอ้างอิง: แผนและข้อตรวจพบที่ยืนยัน
สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดินข้อมูลจำลองรายงานผลการตรวจสอบ
1. บทสรุปผู้บริหาร
ตรวจสอบ การจัดเก็บรายได้ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ของ เทศบาลเมืองชลบุรี วงเงิน 48,200,000 บาท ยืนยัน 3 ประเด็น คงข้อตรวจพบ 1 ข้อ ภายหลังพิจารณาคำชี้แจง
ข้อจำกัดในการตรวจตามกระดาษทำการรายประเด็น
1.1 สรุปผลรายประเด็น
| ประเด็น | ผล | ข้อเสนอแนะ |
|---|---|---|
| ความครบถ้วนของทะเบียนผู้เสียภาษี | เป็นไปตามเกณฑ์ | — |
| ประเมินภาษีต่ำกว่าบัญชีราคาประเมิน 312 แปลง | ไม่เป็นไปตามเกณฑ์ | สอบทานและประเมินแก้ไข 312 แปลง ติดตามยอดต่าง 312,000 บาทตามกฎหมาย และกระทบยอดทะเบียนทุกปี |
| ประเด็น | ผล | ข้อเสนอแนะ |
|---|---|---|
| การจัดเก็บและติดตามลูกหนี้ภาษี | เป็นไปตามเกณฑ์ | — |
2. ข้อมูลทั่วไป
CA-2569-009 • การจัดเก็บรายได้ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง • เทศบาลเมืองชลบุรี • สัญญา 009/2569 • วงเงิน 48,200,000 บาท
3. วัตถุประสงค์ / ขอบเขต / วิธีการ
3.1 ผู้ใช้งบประมาณและผู้รับผิดชอบ
| รายการ | รายละเอียด |
|---|---|
| ผู้ใช้งบประมาณ (หน่วยรับตรวจ) | เทศบาลเมืองชลบุรี — ผู้บริหารสูงสุดของหน่วยงาน |
| ผู้รับผิดชอบโครงการ | ผู้อำนวยการกองคลัง / เจ้าหน้าที่จัดเก็บรายได้ |
| ผู้ใช้รายงาน | ผู้ว่าการตรวจเงินแผ่นดิน, หน่วยรับตรวจ, หน่วยงานต้นสังกัด |
3.2 วัตถุประสงค์และขอบเขต
| รายการ | รายละเอียด |
|---|---|
| วัตถุประสงค์ | เพื่อตรวจสอบว่าการดำเนินการ "การจัดเก็บรายได้ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง" เป็นไปตาม พ.ร.บ. ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562 / บัญชีราคาประเมินและอัตราภาษี |
| ระดับความเชื่อมั่น | ระดับสมเหตุสมผล (ผู้ตรวจปรับตามวัตถุประสงค์และหลักฐาน) |
| สาระสำคัญ | พิจารณามูลค่า 48,200,000 บาท รวมลักษณะการฝ่าฝืนกฎหมายและผลกระทบต่อสาธารณะ; ผู้ตรวจระบุเกณฑ์เชิงปริมาณและเชิงคุณภาพ |
| ข้อมูลทั่วไปและการควบคุมภายใน | ศึกษาโครงสร้างหน้าที่ กระบวนการและการแบ่งแยกหน้าที่ของ เทศบาลเมืองชลบุรี จากทะเบียนและหลักฐานจริง |
| รายการ | รายละเอียด |
|---|---|
| กลยุทธ์การตรวจสอบ | มุ่งประเด็นเสี่ยงสูงของ การจัดเก็บรายได้ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ตรวจเอกสาร สัมภาษณ์ และทดสอบการควบคุมตามเกณฑ์ที่เลือก |
| ขอบเขต | ตรวจ บัญชีราคาประเมิน, ทะเบียนผู้เสียภาษี, ใบประเมินภาษี, ใบเสร็จรับเงิน ตามขอบเขต การจัดเก็บรายได้ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ปีงบประมาณ 2569 ของ เทศบาลเมืองชลบุรี |
3.3 ประเด็น เกณฑ์ และวิธีการตรวจสอบ
| ลำดับ | ประเด็น | เกณฑ์ | วิธีการ |
|---|---|---|---|
| 1 | ความครบถ้วนของทะเบียนผู้เสียภาษี | พ.ร.บ. ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562 / บัญชีราคาประเมินและอัตราภาษี | สอบทาน ทะเบียนผู้เสียภาษี |
3.4 กลุ่มตัวอย่าง
| ประชากร (รายการ) | วิธีเลือก | ขนาดตัวอย่าง (รายการ) |
|---|---|---|
| เทศบาลเมืองชลบุรี • การจัดเก็บรายได้ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง • 1 เรื่อง (จำนวนรายการรอทะเบียนจริง) มูลค่ารวม 48,200,000 บาท (จำลองเฉพาะเรื่องนี้ ไม่ใช่ทะเบียนจริงทั้งหน่วยงาน) | ตรวจสัญญาที่คัดเลือก การจัดเก็บรายได้ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง วงเงิน 48,200,000 บาท และตรวจรายการตามขอบเขตเรื่องที่มีความเสี่ยงสูง โดยไม่ตั้งเกณฑ์วงเงินสูงกว่าโครงการ | 1 รายการ/ชุดในเรื่องที่คัดเลือก • ผู้ตรวจปรับหลังได้รับทะเบียนจริง |
3.5 กำหนดเวลาและผู้รับผิดชอบ
| กิจกรรม | ช่วงวันที่ | จำนวนวัน (วัน) | ผู้รับผิดชอบ |
|---|---|---|---|
| แจ้งเข้าตรวจ/ประชุมเปิดตรวจ | 10 ก.พ. 2569 – 21 ก.พ. 2569 | 12 วัน | สมศักดิ์ ทองคำ |
| กิจกรรม | ช่วงวันที่ | จำนวนวัน (วัน) | ผู้รับผิดชอบ |
|---|---|---|---|
| ขอเอกสารและข้อมูล | 22 ก.พ. 2569 – 16 มี.ค. 2569 | 23 วัน | กมล ศรีสุข |
| ตรวจสัญญา/คุณลักษณะและการส่งมอบ บันทึกข้อตรวจพบ | 17 มี.ค. 2569 – 18 มิ.ย. 2569 | 94 วัน | กมล ศรีสุข |
| ตรวจสถานที่/สังเกตการณ์ | 19 มิ.ย. 2569 – 23 ก.ค. 2569 | 35 วัน | กมล ศรีสุข |
| แจ้งผลเบื้องต้นให้ชี้แจง | 24 ก.ค. 2569 – 27 ส.ค. 2569 | 35 วัน | สมศักดิ์ ทองคำ |
| สรุปและแจ้งผลการตรวจสอบ | 28 ส.ค. 2569 – 1 ต.ค. 2569 | 35 วัน | สมศักดิ์ ทองคำ |
3.6 ทีมผู้ตรวจสอบ
| ลำดับ | ชื่อ | บทบาท | ตำแหน่ง/สังกัด |
|---|---|---|---|
| 1 | สมศักดิ์ ทองคำ | หัวหน้าทีม | สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดินภูมิภาคที่ 1 |
| 2 | กมล ศรีสุข | ผู้ตรวจสอบ | สำนักตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมาย 1 |
| 3 | ปรียา ทองดี | ผู้สอบทาน | สำนักควบคุมและประกันคุณภาพการตรวจเงินแผ่นดิน |
| 4 | อำนาจ รัตนกุล | ผู้อนุมัติ | สำนักตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมาย 2 |
ข้อตรวจพบที่ 1 ประเมินภาษีต่ำกว่าบัญชีราคาประเมิน 312 แปลง
4.1 ข้อเท็จจริง
ทะเบียน ภด-009/2569 หน้า 5–18 พบ 312 แปลงใช้ฐานต่ำกว่าบัญชีราคาประเมิน
ตารางคำนวณภาษีใหม่รวม 1,248,000 บาท เทียบที่ประเมิน 936,000 บาท ต่าง 312,000 บาท
4.2 ข้อกฎหมายและเกณฑ์
พ.ร.บ. ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562 และบัญชีราคาประเมิน/อัตราภาษีที่ใช้กับปี 2569 (ต้องสอบทานฉบับที่ใช้)
4.3 ความเสียหายหรือผลกระทบ
รายได้ภาษีที่ประเมินต่ำ 312,000 บาทตามตารางจำลอง ไม่ใช่ยอดสูญเสียยืนยันจนกว่าจะประเมินแก้ไขและติดตามรับชำระ
4.4 สาเหตุ
ไม่ได้ปรับฐานราคาประเมินในทะเบียนและไม่มีการสอบทานรายแปลง
4.5 คำชี้แจงของหน่วยรับตรวจ
ชจ-009/2569 ยอมรับว่ายังใช้ฐานเดิม และเสนอแก้ไขทะเบียน 312 แปลงภายในกำหนด
4.6 ความเห็นของ สตง. พร้อมเหตุผล
รับฟังได้บางส่วนในแผนแก้ไข แต่ยังไม่มีใบประเมินใหม่ครบ 312 แปลง จึงคงข้อพบและติดตามยอดต่างตามตาราง (รับฟังได้บางส่วน)
4.7 ข้อเสนอแนะ
(1) สอบทานและประเมินแก้ไข 312 แปลง ติดตามยอดต่าง 312,000 บาทตามกฎหมาย และกระทบยอดทะเบียนทุกปี
ภาคผนวก เอกสารอ้างอิง
| เลขที่ | ชื่อกระดาษทำการ |
|---|---|
| WP-01.2 | แผนการตรวจสอบ (Audit Plan Form) |
| WP-CA.i1 | กระดาษทำการประเด็นที่ 1 ความครบถ้วนของทะเบียนผู้เสียภาษี |
| WP-CA.i2 | กระดาษทำการประเด็นที่ 2 ประเมินภาษีต่ำกว่าบัญชีราคาประเมิน 312 แปลง |
| WP-CA.i3 | กระดาษทำการประเด็นที่ 3 การจัดเก็บและติดตามลูกหนี้ภาษี |
| WP-01.1 | การเตรียมเรื่องและอนุมัติเปิดเรื่อง |
| WP-RESP.i2 | คำชี้แจงประเด็นที่ 2 ประเมินภาษีต่ำกว่าบัญชีราคาประเมิน 312 แปลง |
| WP-EV.i2 | หลักฐานประเด็นที่ 2 ประเมินภาษีต่ำกว่าบัญชีราคาประเมิน 312 แปลง |
CA-2569-009 • ทะเบียน ภด-009/2569 หน้า 5–18; ตารางเทียบราคาประเมิน 009 หน้า 1–6
รอ ผู้ตรวจสอบ • ต้องใช้ผู้ปฏิบัติที่ได้รับบทบาทตรงกับทีมขั้น 1
เวอร์ชันและเทียบความต่าง (1)
เครื่องมือ AI ตาม TOR ภาคผนวก ก ข้อ ๒
ข้อมูลจำลอง(๒.๑)(ค) ตรวจการแบ่งซื้อแบ่งจ้าง (Contract Splitting)
แหล่งอ้างอิง: CA-2569-009 • เทศบาลเมืองชลบุรี • ทะเบียนและเอกสารชุดสาธิตที่กำหนดไว้ ไม่อ่านไฟล์แนบหรือดึง e-GP จริง • TOR ภาคผนวก ก ข้อ ๒
(๒.๑)(ค) วิเคราะห์ความคุ้มค่าและพฤติการณ์จำกัดการแข่งขัน
แหล่งอ้างอิง: CA-2569-009 • เทศบาลเมืองชลบุรี • ทะเบียนและเอกสารชุดสาธิตที่กำหนดไว้ ไม่อ่านไฟล์แนบหรือดึง e-GP จริง • TOR ภาคผนวก ก ข้อ ๒
ความเห็นรายย่อหน้า